收入是会计主体在业务活动中依法取得的非偿还性资金。
支出是会计主体按照批准的预算发生的各种资产耗费和损失。
其中，资产、负债和净资产反映会计主体在某一特定日期预算资金状况，是编制资产负债表的基础，称为资产负债表要素，也称为静态会计要素；收入和支出反映会计主体在行政事务活动中发生的收支情况，是编制收入支出表的基础，称为收入支出表要素，也称为动态会计要素。
乡镇会计中的总预算会计、行政单位会计、事业单位会计的会计要素均属此种类型。
（二）企业类会计要素
乡镇会计企业类会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、支出和收益六大类。
资产是指因过去的交易或事项形成并南村集体经济组织拥有或控制的资源，该资源预期会给村集体经济组织带来经济利益。
负债是指因过去的交易或事项而形成的现时义务，该义务是村集体经济组织承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务，履行该义务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。
所有者权益是指所有者在村集体经济组织资产中享有的经济利益，即对村集体经济组织净资产的所有权。净资产是全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益包括资本、公积公益金和未分配收益。
收入是村集体经济组织在一定会计期间内形成的经济利益的总流人，包括经营性收入和非经营性收入两类。
支出是指村集体经济组织在一定会计期间内发生的各种经济利益的总流出，分为经营性支出和非经营性支出。经营性支出包括经营支出和管理费用，非经营性支出是指其他支出。
收益是指村集体经济组织在一定会计期间内的经营成果，是当年实现的全部收入扣除全部支出后的余额，包括投资收益、经营收益、本年收益。
其中，资产、负债和所有者权益反映会计主体在某一特定日期财务状况，是编制资产负债表的基础，称为资产负债表要素，也称为静态会计要素；收入、支出和收益反映会计主体在一定会计期间经营成果，是编制收益及收益分配表的基础，所以称为收益分配表要素，也称为动态会计要素。村集体经济组织会计要素属此种类型。
二、会计等式
会计等式，也称会计平衡公式，或会计方程式，它是对各会计要素的内在经济关系利用数学公式所作的概括表达，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。
会计等式反映各会计要素之间的相互关系。反映静态会计要素之间关系的会计等式称为静态会计等式，反映动态会计要素之间关系的会计等式称为动态会计等式，既反映静态会计要素又同时反映动态会计要素的等式称为综合会计等式。
（一）静态会计等式
1.预算类要素静态会计等式
等式1、资产=负债+净资产
等式2、资产-负债=净资产
2.企业类要素静态会计等式
等式3、资产=负债+所有者权益
等式4、资产-负债=所有者权益
（二）动态会计等式
1.预算类要素动态会计等式
等式5、收入-支出=结余
2.企业类要素动态会计等式
等式6、收入—支出=收益
（三）综合会计等式
1.预算类要素综合会计等式
等式7、资产+支出=负债+净资产+收入
2.企业类要素综合会计等式
等式8、资产+支出二负债+所有者权益+收入
三、会计科目与会计账户
（一）会计科目
1.乡镇会计科目体系
会计科目是指对会计要素的内容进行具体分类的标志或项目，是对会计账户的名称、核算内容、设置方法等进行具体要求的规范。设置会计科目是会计核算的基础。各单位进行会计核算时，必须根据会计科目设置会计账户。所以，会计科目既有分类的含义，又有账户名称的含义。
乡镇会计包括乡镇总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和村集体经济组织会计，因此，在乡镇会计核算中，其会计科目体系包括乡镇总预算会计科目、行政单位会计科目、事业单位会计科目和村集体经济组织会计科目。乡镇会计使用的会计科目均南财政部统一制定的，具体包括《财政总预算会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《村集体经济组织会计制度》。
2.会计科目级次
（1）预算类会计科目的级次
预算类会计科目的级次一般分为：至七级，一、二级科目按照预算会计制度设置，三级以下科目按照《政府收支分类科目》中的支出功能分类和支出经济分类的“类”、“款”级科目设置。在会计核算中，通常将一级科目称为总账科目，其他为明细科目。设置二级科目的好处是便于对账、查账，未实行国库集中收付的单位不设二级科目。明细科目的设置虽然很复杂，但从明细科目能够清晰地反映每笔收支的具体情况，因而能更好地满足预算管理的要求。下面以行政单位会计科目中的“经费支出”科目为例。
与企业类会计明细科目设置不同的是，预算类会计明细科目的设置必须严格按照财政部每年制定的《政府收支分类科目》设置、调整，不能擅自增减、变动。
（2）企业类会计科目的级次
企业类会计科目总体上分为两级，第一级为总分类科目，第二级为明细分类科目。
需要注意的是，在《村集体经济组织会计制度》会计科目使用说明中，有的规定了需要设置的明细分类科目，有的则未作规定。对于这种情况，应南各单位根据需要自行设置。
通常，各单位可根据实际需要再分为二级、级乃至四级明细科目。总之，在村集体经济组织会计科目中，一级科目均南财政部统一制定，明细分类科目的设置则有较大的灵活性。按照本单位管理要求设置明细科目，也正是企业类会计与预算类会计在科目设置上最明显的区别。以下举例说明村集体经济组织会计科目的级次。
（二）会计账户
会计账户是具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计账户是提供会计信息的重要工具，设置会计账户是会计核算的重要方法之一。在实际工作中，会计账户根据会计科目开设。会计账户按照总分类科目开设的称为总分类账户，按照明细科目开设的称为明细分类账户。与其他会计核算方法相比.会计账户所提供的会计信息具有以下特点：
1.连续性
为了使会计信息使用者及时取得有关会计信息，会计人员需要人为地将企业持续不断的经营活动划分为若干相等的会计期间。会计账户在反映会计信息时，通过期初余额与期末余额的结转，将每个会计期间的会计信息有效地联结在一起，形成连续的会计信息。
2.实用性
对于会计信息使用者来讲，会计对象或会计要素的概念非常抽象、概括，但会计账户却非常具体。因为会计账户是将会计要素进行科学分类后，将不同类别的会计信息分别反映在每个具体的会计账户中，使会计信息使用者能够通过会计账户所反映的会计信息进行分析、决策。
3.系统性
会计账户是以会计要素为基础，以会计科目为规范建立起会计信息系统。因此，通过会计账户能够全面反映会计要素体系的增减变化情况，系统而全面地反映会计信息。
（三：）会计账户的结构
1.会计账户的基本要素
会计账户是用来记录会计要素增减变化的载体。为了适应不同类型经济业务的反映要求，人类在长期的社会生产实践中，发明、总结出多种多样的账户的格式和登记方法。但无论采用哪一种格式，每一个会计账户都应包含以下基本要素：
（1）账户名称。账户名称是每个会计账户区别于其他会计账户最典型的特征，它集中体现了每个账户反映的核算内容。每一个账户都有其特定的核算内容，只能对某项特定经济业务中某一方面的会计数据进行分类记录，只从某一个侧面来反映会计要素的变化过程及其结果，一般不能用其他账户来替代。正凶如此，每个账户才具有区别于其他账户的特征。
（2）账户方向。随着经济业务的发生，会计要素在数量上呈现出增减变化，并相应产生变化结果。在复式记账法下，用来分类记录经济业务的账户也相应分为两个基本部分，一方登记增加额，另一方登记减少额。为便于学习，以下内容将用“工”形账户讲解账户的基本结构，并将账户的方向分为左方和右方。
（3）发生额。指经济业务发生时引起有关账户变动的金额，包括本期增加发生额和本期减少的发生额。账户哪一方登记增加发生额，哪一方登记减少发生额，余额在哪一方，取决于记账方法和账户所反映的经济内容。
（4）余额。指经济业务所属会计期间的某个特定会计账户的结余数。南于会计账户记录的连续性，各会计期间的账户余额按其所处会计期间的期初和期末分为期初余额和期末余额。
其次，对于某个会计账户而言，余额应与增加方发生额方向一致。具体包括：
1.单向余额。按余额在会计账户中的所在位置可以分为：
左方单向余额：是指某些账户的期末或期初余额在账户的左方；右方单向余额：是指某些账户的期末或期初余额在账户的右方。
2.双向余额。指会计账户的期末余额可能在左方，也可能在右方。但无论余额在哪一方，每个会计账户的期末余额只有一个，即或者在左方，或者在右方。
3.无余额。当某个会计账户的本期增加发生额等于本期减少方发生额时，该会计账户期末账户余额为零。
会计账户基本结构。
（5）日期和摘要。是指经济业务发生的时间和经济业务内容的简要说明。由于采用“工”形账户的主要目的是介绍与经济业务有关金额的增减变动情况，同时也因为在“工”形账户中不便写人过多的文字，所以在用“工”形账户介绍账户登记方法时主要反映金额，即发生额和余额，日期和摘要则在实务账中才登记。
2.账户发生额与余额的关系
发生额和余额的关系可用下列等式表示：
期末余额二期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额本期期初余额=上期期末余额
第三节会计核算方法
一、乡镇会计核算方法的特点
（一）会计方法的概念
会计方法是核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。在现代会计中，会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。其中会计核算方法是会计方法体系的基础。
会计核算方法是指运用确认、计量、记录和报告等会计手段，对会计主体能以货币计量的经济活动，进行审核、记录、计算和报告所采用的专门方法。会计核算方法是核算和监督经济业务，充分发挥会计作用的重要手段。
乡镇会计核算方法是核算和监督乡镇政府资金运动及其增减变化结果，实现会计目标的手段，包括预算类和企业类会计核算方法。预算类会计核算主要包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等专门方法。村集体经济组织因有生产经营活动，其会计核算方法还包括成本计算。
（二）会计核算方法的内容
乡镇会计核算主要包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等及几种专门方法。
（1）设置账户。设置账户是指对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的会计专门方法。通过设置账户可以分类连续记录各项经济业务，为经济管理提供不同性质和类型的核算指标，以便进行会计分析、检查和监督。
（2）复式记账。复式记账的核心是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。采用复式记账，可以全面地、相互联系地反映每项经济业务引起资金增减变化情况，掌握经济活动的全过程。
（3）填制和审核会计凭证。会计凭证是保证会计记录的真实性、可靠性，审查经济活动是否合理、合法而采用的会计专门方法，是实行会计监督的重要手段。会计凭证是经济活动实际发生情况的书面证明。
（4）登记会计账簿。登记会计账簿是利用账户和复式记账法，把经济业务分门别类登记到账簿中，定期进行结账和对账，以提供完整和系统的会计资料。会计账簿的登记必须以会计凭证为依据。
（5）成本计算。成本计算是指按成本计算对象，对村集体经济组织生产经营过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定各成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。
（6）财产清查。财产清查是指通过对各项财产物资进行实物盘点、账面核对以及往来款项的查询、核对，以保证账实相符的一种专门方法。在财产清查时，如发现财产物资的实存数与账面数不一致，应查明原凶，进行必要的处理，并及时调整账面记录，保证账实相符。
（7）编制会计报表。编制会计报表是根据账簿记录，按照特定的指标体系，反映会计主体经济活动的情况，考核计划执行结果的一种专门方法。
在会计核算方法体系中，会计核算的基本工作程序主要有：个环节，即填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表，这也是所有会计核算的基本流程。核算时，各环节必须环环相扣，若在某一环节上发生缺陷，势必影响整个会计核算质量。
