“好了好了，被你打败了。你说对了，反正对你来说，少写一个字都是好的！”
“嘿嘿。”
多多正准备把票据撕毁，立刻被制止。
“小妮子，下笔前要三思，支票写错了，可不能像草稿纸一样丢弃到垃圾桶。你看到支票右上方的编号没？”小苏提醒道。
“那是什么？”
“那是银行分配给每张支票的身份证号码！”
“这么神圣？”
“对啊，和中华人民共和国公民一样，有了这个号码，每一张票据都是独一无二的。所以，假如写错了票面信息，必须盖上‘作废’章，将此票据保存在会计簿上，但不得随意销毁。”
“这么说来，倒是懂了。万一银行出了错，编了个重号的票据，偏偏有个金融诈骗犯用这重号的支票取走了我十辈子也花不完的钱，我若没有作废票据作证，岂不百口莫辩？”
“哈，亏你想得出！不过，虽然这个概率很低，但你这鬼精鬼精的念头倒是符合老会计的谨慎原则。孺子可教也。”
听了小苏的夸赞，多多甚是得意。
“我是临时抱佛脚型人才，你把填写支票特别容易出错的几点跟我重点解析，下回作废的支票就少了。”
“你啊！听着姐的教诲，少走几条弯路。”
“错，是少撕几张支票，一张支票也有成本呢！哈哈，快给我讲讲。”
“除了你刚才写错的日期，人民币大小写金额不一致也会导致支票无效，要做到金额相等，前边还要加上人民币的羊角符号，也就是￥，元、角后面没有数字的要加上‘整’。还有一点，所有信息写好后，盖印章和签章（也就是预留给银行的财务专用章和相关人签字或名章，用以票据验证审核）必须要慢，不能盖模糊，不能写错半个字，否则也会功亏一篑。只要业务熟悉了，填写支票只是小菜一碟！”
经小苏这么细腻的讲解，多多填的第二张支票很完美！
19 账为什么会对不上
听小苏说，现在会计人员继续教育的选修课里居然有一堂关于黄帝内经的养生智慧课程，真奇妙！
把三个月的账从头看到尾，多多惊叹会计的不易。从依照原始凭证做记账凭证开始，到等级明细账，然后汇总，最后形成总账，制成报表，一个月的业务环环相扣，一样都不能少。做个好会计，必须身心健康。小苏做了好几年会计，业务自然驾轻就熟。
我能行吗？多多问自己。
从简单的盘点表到成本核算，自己已经在一点点进步了，积少成多，一定行！
经历这番自我激励，多多不再惧怕会计的繁琐，对未来更加有了信心。
今天，小苏教她新的课程——制作银行余额调节表。
首先，学一学操作方法：拉出流水账，你会发现银行存款的余额与实际账面余额并不一致，这就要从核对每一笔资金收支开始查。
妈妈扛来了家里的风扇，电费支出大大减少，可餐饮、杂费等都是用现金支付的，那都属于现金支出，这里暂且不管现金，只看银行账。
光是收入那个醒目的五位数，就让多多心里乐开了花。
理了一下银行账，月末余额=月初余额+银行存款借方总数-银行存款贷方总数（简单理解，就是期初余额加上本期增加数，减少本期减少数）。
10月月初余额，即9月月末余额为：18620元（假设多多均存入银行）
银行存款借方发生额为： 10000元（这与支付宝的收入吻合）
银行存款贷方发生额为： 15810元
账面显示10月银行存款余额为： 12810元
网上银行的电子记录提示多多，银行存款的余额是：12310元。
怎么会差那么多？500元，对于一间小铺子来说，虽然不是什么大数目，但对于会计来说，少一分都不成。
立刻打电话去银行问，柜员很客气地回复：有未达账，请查证。完后，就是让你选择对本次客服的满意度调查。
满意个屁啊！未达账是什么？
看来，还是得问问小苏，银行也不靠谱，它恨不得把你的钱都扣光呢！
小苏在电话那头听完多多对银行漫无边际的投诉之后，冷静地告诫她：银行虽是现在富可敌国的企业，但还不至于光天化日之下明目张胆地瞎扣你的钱。
小苏在线传来一张看起来很怪异的表格：
只听说过身体不好，找老中医把把脉，吃点中药调理，银行存款也需要调节？
银行已收、企业未收？
银行已付、企业未付？
企业已收、银行未收？
企业已付、银行未付？
这都是些什么呀？多多完全糊涂了。
小苏在线解答，她并不急着直接揭晓答案，而是对照10月银行存款的明细账丢出个问题：“查一查你的银行对账单上有没有13000元？”
“有，那是进货的数字，我记得很清楚，不用查账都知道。”
“好，接下来继续核对，500元税费和500元电费呢？”
“都在！”小苏像极了负责点名的班长，一手拿着笔，一手拿着花名册，逐一核对着。
“1000元，有没有？”
“有，那可是我的工资。”
“嗯。我明白了，一笔一笔逐个勾对。哎，后面的210元和100元，银行的电子对账单都没有，怎么办？
“都把它们先勾出来，等会儿再处置！”
“得嘞！但是我的10000元营业额怎么只有810元入账？”
“想想你的‘支付宝’提现流程。”
“哦，想起来了。一开始收到营业款的时候，我都一笔一笔提现，打入了绑定的相应银行。但是后来业务多了，心想到了月底就一并提现。提现需要1～2个工作日，肯定到下个月月初我才能真正收到剩下的营业款。”
“嗯，真聪明！还有什么是你的账上有、银行账上没有，或者银行账上有、你的账上没有的？”
“唔，210元运费和100元电话费，银行都没扣我的也！”
“不是不扣，是还没有来得及扣。一定是银行接到代扣信息或者接收到支票时，在月底最后一天代扣。一般情况下，你的账户要在1～2个工作日才能收到款项，所以这就形成了一笔未达账，你先用铅笔勾出来吧！顺便提一句，转账支票有7天有效期，过期作废。”
好了，把勾出来的“嫌疑犯”一一判刑吧！
调节后的余额是相等的，说明未达账都找对了，有三笔账等到次月再进行核对。每月都要做一张这样的表格，一来可以方便对账，而来可以达到内控要求。一旦发现账账不相符，就必须要及时查找原因。有的时候，银行也不是圣人，总会出错。没准，问题还不在你！
调节身心，放松心灵，银行存款和身心健康同等重要！做完调节表，多多决定每天下班步行回家，用一包黄帝内经调制的药包泡个脚，折腾了三个月的身心也该好好调节调节咯！
20 不可小觑的利润表
月末，姐妹俩约好时间，想一起做张利润表，看看实体加网络化的经营效果。
下了班，小苏就带着利润表的模板直奔店里来了。
流水账看起来还不赖，淡季的“寒冬”终于过去，迎来账本上的“春暖花开”。多多正兴高采烈大呼胜利在望时，慢条斯理的小苏却像个私塾先生一般摆摆手，摇头晃脑地又讲起几个关于利润的会计处理要点：
“收到多少钱并不等于进口袋就是纯利润，还需要扣掉成本及费用，别忘了！”
三大会计报表之一的资产负债表，反映的是一定日期的全部资产、负债和所有者权益，是某个时点上的信息，属于反映财务状况的静态报表，展示了所有者所拥有的各种经济资源、所负担的债务以及偿债能力和所有者权益。而利润表反映的是在某一会计期间的经营成果，显示的信息是一个时间段的区间信息，而不是某一时点的信息。利用利润表，可以评价经营成果和投资效率，分析盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。
简单来说，利润表是帮助我们分析收支情况的好帮手，帮助你了解你究竟赚了多少、花了多少。
概念容易掌握，但到底该怎么算呢？
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利润=收入-费用
收入与费用之间的差额就是利润没错，但这里的“收入”并不仅仅指营业收入，还包括投资收益和营业外收入。费用包括营业费用、投资损失和营业外支出。所以上面的公式就扩大了阵容：
利润=营业收入+投资收益+营业外收入-营业费用-投资损失-营业外支出
1.营业收入，指日常经营过程中取得的收入，分为主营业务收入与其他业务收入。
茛主营业务收入：指经常性业务取得的收入，是利润星恒的主要来源。对于服装店来说，童装销售收入就是主营业务收入，这是多多赖以生存的主要收入。
茛其他业务收入：是在生产经营过程中取得的出主营业务收入以外的各项经营收入，兼职和副业就是典型的其他业务收入。
2.投资收益，指从事各项对外投资活动取得的收益。可惜多多不会炒股，也没有投资房产的经验和本钱，所以这一项为零。
3.营业外收入，指在经营业务以外取得的收入，出售固定资产的净收益就属于营业外收入。
4.营业费用，指企业在经营管理过程中为了取得营业收入而发生的费用，包括营业成本和经营费用、管理费用和财务费用。其中，营业成本包括主营业务成本和其他业务支出。
茛主营业务成本：企业进行经常性业务耗费的成本，主营业务成本可以通过主营业务收入直接得到补偿。
茛其他业务支出：指企业在从事其他业务过程中为取得收入而发生的各项费用。这个科目比较杂，只要拿不准放哪个科目，基本上统统都放进“其他”。
茛销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
茛管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费等。（商品流通企业可不设本科目，直接进“销售费用”科目。）
茛财务费用：指在筹集资金的过程中发生的各项费用，包括利息费、金融机构手续费等其他财务费用。
5.投资损失：指从事各项对外投资活动发生的损失。
6.营业外支出，指在经营业务之外的支出，包括固定资产的报废与损毁、对外捐赠支出、赔偿金、违约金支出等。
理解了利润表里每个小方格的概念，就知道该如何填制了，直接把数据对应不同科目代入公式，就如同将相应的衣服放进相应的位置，一件件风格不一的可爱衣裳就让客人们顿时眼前一亮。
什么是利润？对于一个还没有持续盈利的小铺子来说，从牙缝里省出来的就是利润。自从妈妈从家里扛来了空调扇，店里的电费骤减300块，这就是利润！
多多照旧给小苏一杯自己做的冰奶茶，成本也就2元，外头可要7、8块呢！嘿嘿，真够精明的。不过，这也算利润，店里的招待费一定也被砍了不少。这么一打岔，恼人的公式暂且抛一边，大家对利润有了更加直观的了解了吧。
小苏尝了尝冰奶茶，味道真不赖。
结账之前要先结转。
结账？结转？
有些晕乎了吧？
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结转的账务处理
一、反映经济业务完成的结转
（一）采购业务完成企业购买材料时，借记“材料采购”，贷记“银行存款”等科目。借记“材料采购”表示在途材料增加。采购完成，材料验收入库，结转材料采购成本，则借记“原材料”，贷记“材料采购”。贷记“材料采购”表示在途材料减少。
（二）产品生产完工、销售完毕企业生产产品发生费用时，借记“生产成本”，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等科目，借记“生产成本”表示生产成本增加。产品生产完工（验收入库），结转其生产成本（或制造成本），借记“库存商品”，贷记“生产成本”。贷记“生产成本”表示在产品（成本）减少。产品生产完工验收入库。则增加库存商品。产品销售（完成）后，结转已销产品的实际成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。贷记“库存商品”表示库存商品减少。类似地，材料销售完毕，结转已销材料的成本，借记“其他营业成本”，贷记“原材料”。
（三）设备安装完工企业购入需要安装的设备、发生安装费用时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等科目。借记“在建工程”表示在建工程成本增加。安装工程完工验收合格交付使用，结转工程成本，则借记“固定资产”，贷记“在建工程”。贷记“在建工程”表示在建工程减少。
（四）资产处置完毕企业固定资产转入清理时，借记“固定资产清理”和“累计折旧”，贷记“固定资产”；发生清理费用时，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等；发生清理收入时，借记“银行存款”等，贷记“固定资产清理”；清理完成后，结转固定资产清理净损失，则固定资产清理减少，借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”。如企业提取固定资产减值准备。借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。企业销售已计提减值准备的固定资产，结转固定资产减值准备，则借记“固定资产减值准备”，贷记“固定资产清理”。企业发生原材料盘亏，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”等，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢增加。查明原因后确定处理方案，结转待待处理财产损溢，借记“其他应收款”、“营业外支出”等，贷记“待处理财产溢——待处理流动资产损溢”。贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢减少。
