总资产周转率=销售收入÷平均资产总额=销售收入÷［（期初总资产余额+期末总资产余额）÷2］总资产周转天数的计算公式为：总资产周转天数=360÷总资产周转率某工业企业销售收入、销售成本、资产、流动负债的有关资料如下：销售收入、销售成本的有关资料资产有关资料2000年总资产周转次数=6000000÷［（640000+700000）÷2］=8.96（次）2000年总资产周转天数=360÷8.96=40.18（天）2001年总资产周转次数=8000000÷［（700000+760000）÷2］=10.96（次）2001年总资产周转天数=360÷10.96=32.85（天）一般情况下，总资产周转率越高，表明企业全部资产的使用效率越高。2.流动资产周转率流动资产周转率是指企业的营业收入与流动资产平均余额的比率，该指标用来衡量企业流动资产的使用效率。流动资产周转率的计算公式如下：流动资产周转率=营业收入÷流动资产平均余额流动资产平均余额=(流动资产期初余额+流动资产期末余额)÷23.固定资产周转率反映固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率。固定资产周转率的计算公式如下：固定资产周转次数=销售收入总额÷固定资产平均余额=销售收入总额÷［（期初固定资产余额+期末固定资产余额）÷2］固定资产周转天数=360÷固定资产周转次数一般情况下，固定资产周转率越高，表明企业固定资产利用充分，固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。
4.存货周转率一般来讲，存货周转率越高越好。在存货水平一定的条件下，存货周转率越高，表明公司的销货成本数额增多，产品销售的数量增长，销售能力加强。若存货周转率较低，表明公司销售不佳，必须重视市场开拓、广告宣传，增强销售力量，加强销、供、产的衔接和协调。也就是说，存货周转率不仅可以反映公司的销售能力，而且能用来衡量公司生产经营中的各有关环节运用和管理存货的工作水平。
同时，存货周转率也还可以反映存货的储存量是否适当。如果存货周转率过高，有可能是存货储存过少，造成销售缺货。如果存货周转率过低，有可能是存货储存过多，形成呆滞、积压。所以，存货周转率也是反映存货结构合理和质量合格的指标。存货结构不合理，存货质量不合格，都会影响存货周转，使存货周转率降低。存货往往占流动资产的一半以上，其周转流动的好坏不仅影响存货周转率，而且也影响到短期偿债能力。
5.应收账款周转率应收账款周转率是指企业的赊销收入与应收账款净额平均余额的比率。该指标用来衡量企业的应收账款转变为现金的速度。应收账款周转率的计算公式如下：应收账款周转率=赊销收入/应收账款净额平均余额赊销收入=营业收入-现销收入应收账款净额平均余额=(应收账款净额期初余额+应收账款净额期末余额)÷2应收账款周转率也可以用周转天数来反映，其计算公式如下：应收账款周转天数=年度天数/应收账款周转率财务主管通过总资产、流动资产、固定资产、应收账款、存货、营运资金的周转率的计算结果，可以得出结论，确定企业固定资产、应收账款、营运资金的周转率是否已接近或达到同行业先进水平，资金营运能力是否有明显改进和提高。
一个企业的营运能力是经营管理者最关注的对象之一，财务主管要经常为企业的经营者提供一个企业经营的状况分析，帮助经营者做出经营决策。
第46招为企业设置安全的现金存量
财务主管要保证充足的现金以应付意外的现金需求。无论是企业的外部环境，还是企业的内部经营都带有一定的不确定性，维持比正常交易需要量更大的现金余额以未雨绸缪是财务主管必然的选择。
企业日常交易产生的现金收入与现金支出很少是同步发生的，而且也难以准确预测。因此，保持一定量的现金余额是维持企业日常运转的先决条件。对于现金收支相对均衡且预测较为准确的行业，基于这个原因而应保持的现金对资产总额的比率就相对较低。
从企业盈利角度考虑，应尽可能少地置存现金，力求降低现金资产报酬率低而给企业造成的潜在损失，即要求尽力减少持有现金的机会成本。但从企业安全性角度看，则企业应尽可能地保持较充足的现金储备，力求避免各种现金短缺成本的发生，保障企业各项活动的正常运转。因此，企业要处理好盈利性与安全性之间关系，也就是对现金过量与现金不足两方面对企业产生的利弊影响作出权衡，使得在所确定的现金存置量水平下机会成本与短缺成本之和最小。
为了确保企业有一个安全的现金存量，财务主管应该加强对现金的管理，尤其加强对现金支出的控制。
公司现金支出的管理与控制主要的思路是：公司在收款时应尽量加快收款的速度，而在支付时则应尽量延缓并注意与收款在时间上的搭配，同时在数量上也要注意从严控制。
1．尽量延缓应付款的支付企业在不影响自己信誉的前提下，应尽可能地推迟应付款的支付期。例如企业在采购材料时，其付款条件为开票后10天内偿付，可享受现金折扣2％，超过10天按金额支付，付款期可延长至30天。企业若要享受现金折扣优惠，应于开票后第10天付款；若当时急需资金而不得不放弃折扣的优惠，则应在第30天付款。这样就可做到最大程度地利用现金。2.利用现金浮游量所谓现金浮游量，是指银行账户上比公司账户上多出的现金存款余额。这种差异，是由于公司开出的支票，顾客尚未到银行兑现而形成的。如果能正确预测浮游量数额并加以利用，对于公司的资金周转很有好处。当一个公司有多个银行存款账户时，应选用一个能使支票流通在外时间最长的银行来支付货款，以扩大浮游量。
3.控制支出数量公司现金的支出，事先都有一定的计划，支出前还应有一定的审批手续。有些临时发生的必要支出，更须特别申请报批。这些都是为了控制现金支出数量，加强现金管理。特别需要指出的是，关于库存现金的使用，我国有关制度规定了一定的范围：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳动报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
财务主管应视实际需要酌情设定现金存量，既要保证企业正常运转，又要确保现金不闲置。
第47招运转闲置的资金从企业对营运资金的管理来看，提高现金周转率有重要的意义，因为它体现了现金利用效率和企业现金收入的实际水平。要提高周转率势必要从降低现金平均持有量和增加入库现金的销售收入两个方面入手，两者相辅相成。平均现金持有量下降，而又不影响当期现金使用量，只有依赖增加销售收入来完成。而要扩大销售收入，又必须要大量现金支出，压缩库存现金。所以现金周转率指标的考核分析特别重要，不但要看与计划数的差异，还要注意对不同时期销售收入总量变化和现金平均持有量的变化作出分析，才能真正了解和掌握现金周转率变化的真正原因。
企业资金周转，难免会有闲置资金，有时现金收入多于计划，有时现金支出少于计划，有时也许是资金已经安排好了用途，但还未开始加以使用。在资金周转时，如何运用闲置资金也是财务主管应考虑的问题。
如何利用闲置的资金呢？存定期存款。这种方法获利较低，流动性较差。急需用钱提前支取时有利息损失，若用存单抵押贷款也会损失利息，明明有钱，却因存定期取不出，要用较高的利率向银行贷款，从利息角度看，这更不划算，因为贷款利率远远高于存款利率。
投资做点“短、平、快”的生意。这种做法有很大的危险性。首先是商场如战场，“短、平、快”的项目一般利润不会太高，亏本也很正常，而且更大的风险是“快”字出了问题，本来很快可以收回的投资一拖再拖，很久都收不回来，这会使短期投资也变成长期投资，充裕的资金变成资金不足，轻松的资金周转变成困难的资金周转。
企业间借贷。这个借贷市场的利率一般较高，但因为企业不是银行，也没有放贷的专业知识，所以，企业最好不要同企业有借贷往来。因为高利贷一般均伴随着高风险，因此抵制不住诱惑的企业(其实个人也一样)容易上当受骗，得不偿失。
对企业来说，短期安全可靠的资金运用方法就是购买债券。现在实物债券的发行逐步减少，记账式国债发行日益增多。为了让企业的闲置资金达到最小值，财务主管应该有一个资金运转计划。只有对过去的资金流动状况有一个科学的认识，才谈得上预测将来的资金活动。正确地认识企业的资金流动状况，不单单是考察企业过去的资金流动状况，更重要的是从中总结出得失成败，找到企业目前资金状况的特点，这样有利于安排下一步怎样灵活运转资金。
谈到“资金运转计划”时，通常大家都想到“资金运转”就是“向银行借钱”。“向银行借钱”的确是资金运转的一个重要内容，甚至可以说是主要内容。但是，若事先未作任何使用，只是一味放置，不去使用的话，资金只是死的，是不会给企业带来收益的。资金运转计划不只是借钱的计划，同时也是安排资金使用，促使资金健康运转的计划。也就是说资金运转计划要与购货计划、销售计划、货款回收计划等配合，共同提高经营效果。因此要提高经营效果，增加利润，“资金运转计划”不可少。
很多人误认为资金运转就是财务部门的事，认为钱不够就去借，用不着和其他部门商量，这种看法是不对的。资金运转不仅是财务部门的事，更是整个企业的事，是需要企业各个部门群策群力的。就像一个家庭一样，可能是父母做主安排家庭的财务收支，但孩子有的吵着要去旅游，有的吵着要买音响，有的也许上大学需要一大笔费用，有的在结婚时更需要父母支持一个大数额，父母肯定不能完全服从孩子们的要求，而要分轻重缓急，将家中有限的钱合理调度。因此，要把资金运转与其他部门的经营活动结合起来，共同服务于增加企业利润这个总目标。
通过群策群力，财务主管制定一个周密的资金运转计划，通过这个计划，让企业的闲置资金最大程度地运转起来，这样会增加企业的收益，创造更大的利润。
第48招查处会计舞弊的方法公司会计人员在会计舞弊方面具有很大的便利条件。作为财务主管你应该相信公司的财务人员，但是了解财务人员可能的会计舞弊手段也非常重要。利用核对法，检查有关内容是否相符。证证核对。将科目汇总表或汇总记账凭证与原始凭证相核对。比如记账凭证上金额为312元，但所附原始凭证为213元，则可能是由于会计人员差错，或由于会计舞弊，多列支出，以贪污99元。除了核对金额以外还应核对时间，如果时间上相差两三个月则可能是未及时入账或挪用公款。
账证核对。将会计账簿与会计凭证相互核对以查出多记、少记、重记或漏记。
账账核对。将总账与明细账，资产账户与负债、所有者权益账户相比较；同时也可以对比明细账，如“产成品”账户与“产品销售收入”明细账在产成品出库与销售的数量、金额方面应对应。
账实核对。即将账簿中的经济业务与实际的经济业务相互比较，如库存现金、固定资产等。
账表核对。将会计报表如资产负债表中各项数字与相关账户进行比较。表表核对。由于会计报表之间存在钩稽关系，因此利用表表核对，可以检查出不正常的对应关系。
利用账簿奇异分析法，查清明细账。账簿分析主要是对总账账户借贷方对应关系及其发生额的分析，也是对明细账借贷方发生额来去踪迹的分析，有时也包括对与被查账户相关的凭证的延伸检查分析。这些分析既要依靠查账人员的专业知识、业务技能和实际经验，同时也要依赖账簿分析法的技术、技巧。
从账面奇异金额发现问题。所谓奇异金额是指发生了较为明显的奇怪异常的金额数字，所谓异常是指该数据针对其业务内容和其所反映的信息内容而言的，没有一个数字绝对是异常数字，异常数字是相对而言的。如购买一辆板车用去600元是正常数，而修理一辆板车用了600元就是异常数，如果将来物价上扬到一定程度，购买板车用600元也可能是异常数，所以认识异常必须结合特定时期的特定的经济业务内容，必须由财务主管进行准确的专业判断。
从账面奇异时间发现问题。所有经济活动的发生和发展总是在特定的时间范围内进行的，财务人员对业务进行会计处理也应准确反映其发生的时间或时期，时间是对经济业务进行反映和监督的重要因素，而这一要素不像金额数值那样广为人们所重视，常常易被忽略，但它往往也暴露出许多疑点和线索。
从账面奇异的账户对应关系中发现问题。账户的对应关系通过记账凭证上所载明的会计分录加以表现，反映资产、负债和权益的对应增减变动。
