负债是会计要素之一。《金融企业会计制度》第六十条规定，“负债，是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经营利益流出企业。”负债业务是金融机构最重要的业务之一，负债业务与其他业务密切相关，负债业务的结构和规模决定和影响着资产业务的结构和规模，负债业务账户的记录影响着其他账户的记录。负债业务形成及偿还的会计记录是否合规、准确，对会计报表的公允表达也有直接影响。金融机构高估或低估负债，往往伴随着高估或低估期间费用，尤其是低估负债，往往与高估资产一样，会虚增金融机构的经营利润，影响金融机构会计信息的准确性和真实性。因此，对金融机构负债业务进行审计是十分重要和必要的。
一、负债业务审计目标
对金融机构负债业务审计的目标，就是要通过审查金融机构负债项目的内部控制是否健全、有效并且一贯执行；验证负债业务是否确实发生，其形成是否合法、合规，会计记录是否完整、准确；查清是否高估或低估负债，有无影响会计报表公允表达的重大错报等等，对金融机构负债业务开展情况作出客观的评价，提出改进措施，推动金融机构负债业务的健康发展。具体地讲，负债业务审计目标主要包括以下六个方面：
（1）了解并确定金融机构有关负债业务内部控制是否健全、有效并且一贯遵守。
（2）确定被审计金融机构所记载的负债在特定期间内是否确实存在，是否为被审计金融机构所承担；负债的形成是否真实、合法、合规，偿还是否及时。
（3）确定被审计金融机构在特定期间内所发生的所有负债是否均已入账，没有遗漏或虚设、隐瞒负债。
（4）确定被审计金融机构所有负债是否均已正确记录。
（5）确定被审计金融机构有关负债的计价包括存款利息的计算、折价溢价的摊销是否正确，有无高估或低估负债。
（6）确定被审计金融机构负债余额在有关会计报表上的表达是否恰当。
二、负债业务审计范围
《金融企业会计制度》第六十一条规定，“金融企业的负债按其流动性，可分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。”第六十二条规定，“流动负债，是指将在1年（含1年）内偿还的债务。”第六十三条规定，“金融企业的流动负债，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未到期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款、卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等。”第七十一条规定，“从事保险业务的金融企业，其长期准备金主要包括长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金和保险保障基金。”第七十六条规定，“其他长期负债，主要包括长期存款、保户储金、长期借款和长期应付款等。”
负债业务审计，就是对上述负债业务开展情况进行审查、评估。大体上可分为以下几个方面：
（1）各类存款：包括国内企业活期存款、定期存款、通知存款、协定存款、财政性存款、军队存款、居民活期储蓄存款、定期储蓄存款（整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）、定活两便、华侨（人民币）整存整取定期储蓄存款、通知存款等，信用卡备用金存款、保值定期储蓄存款、专项保证金存款、政策性住房基金存款、人民币特种存款、信托存款、外商投资企业存款、外债专户存款、外汇存款、国外同业定期存款、驻华外国机构存款、国际经济合作基金存款等。
（2）各类借款：包括向中央银行借款，国内同业拆借，国外同业拆借，向外国政府、国际经济金融组织、国外金融机构借款等。
（3）发行债券：通过发行金融债券筹集资金，对持券人构成负债。
（4）应付款项：包括应付及暂收款（如：应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项等）、应付利息、长期应付款（应付融资租赁款、固定资产专项借款、其他长期应付款）等。
三、负债业务审计的依据
对金融机构负债业务的审计，主要是依据全国人大、国务院制定的有关经济、金融法律法规，财政部、中国人民银行、国家税务局以及金融监管等部门制定的有关制度、规定、办法等法规性文件，金融机构董事会、监事会以及上级主管部门制定下发的有关规定、规程、细则等文件。如：
《中华人民共和国商业银行法》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国信托法》《中华人民共和国外资金融机构管理条例》《金融企业会计制度》《金融保险企业财务制度》《现金管理暂行条例》《中华人民共和国人民币管理条例》《储蓄管理条例》《金融违法行为处罚办法》《个人存款账户实名制规定》等。
