税收是国家为了实现其经济职能、凭借政治权力参与社会产品分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。纳税人力图降低税负的方式和手段大致有偷税、漏税、逃税和避税等。前三种行为在任何国家一经发现都将受到严厉的查处。特别是偷税和逃税行为一旦被查处曝光，将难以逃脱严厉的惩罚。因此，越来越多的纳税人致力于研究国家税法的不完善处和国际税收间的差异，通过各种方式，达到减轻或免除其税负的目的。
避税是指纳税人利用税法上的疏漏或税法规定的优惠政策，做出财务安排或税收筹划，在不违反税法规定的前提下，达到规避和减轻税负的目的。
避税的含义：一是避税的行为主体是纳税人。为减轻或解除税收负担，纳税人事先经过周密安排和筹划，利用税法的空缺不健全和不完善来达到少缴税款的目的；二是避税以不违反税法为前提，避税行为合法与否，关键是看国家是否承认纳税人有权进行减轻纳税义务的选择，或者是否从法律上对减轻纳税义务选择明令禁止；三是避税的目的是为了获取最大的利润，使税收负担最小化。从纳税人角度看，避税实际上是对经济利润追求的体现。但从国家角度来看，纳税人避税影响了国家的财政收入，国家必须立即采取措施，对税法缺陷进行补救，也就是说对现有税法进行修改并加以完善。
由此看来，企业用税法缺陷避税，空间只能是越来越小。所以，积极地寻找别的途径来避税将会是一个更符合实际情况的选择。要知道，合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是正常合法的活动。
店铺合理避税，不仅仅是财务部门的事，还需要店铺各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。
那么，店铺如何避税才是合法的呢？
①我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。
②店铺可以提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。
③店铺可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。
④店铺经营者还应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。
⑤店铺经营者在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行店铺财产保险和运输保险等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助店铺老板调动员工积极性，减少税费，降低经营风险和福利负担。
另外，还可以选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。店铺应当根据自己的实际情况，尽可能地延迟收入确认的时间。由于货币的时间价值，延迟纳税会给店铺带来意想不到的节税效果。
一、节税措施
越来越多的人开始自己的创业历程，越来越多的创业者面临着解决纳税这个难题。对店铺这类中小企业而言，就算是曾经听说过诸多的节税筹划，却根本无从得知自己该进哪个门，该走哪条道。甚至于哪部分行为属于节税筹划，哪部分行为属于违法的偷漏税行为都分不大清楚。
其实，纳税与节税筹划本身并非是很难的事情，有时候就像是一层窗户纸，捅破了它，就看得很清楚了。当然，要捅开这层窗户纸，先要搞明白一个概念，即什么是节税筹划？
节税筹划也称纳税筹划，是指纳税人依照税法的具体要求和生产经营特点，以收益最大为目的，运用合法的政策技巧、计算技巧和会计处理技巧，规划店铺的有关纳税活动，以获得有利于纳税人的财务安排。那么店铺在经营活动中应如何节税？
1.运用稳健性原则
稳健性原则是一项公允的会计准则，指对可能发生的费用或损失应合理预计，并入账，而对可能取得的收入不能提前预计，等到实现时再予以确认入账。这样做，计算出的利润是在合理的情况下店铺的最低利润，因此可以节约所得税费用支出。稳健性原则的应用主要包括坏账核算采用备抵法，存货出库采用后进先出法，固定资产折旧采用加速折旧法，期末存货和投资采用成本与市价孰低法等。
2.各种支出尽量费用化而非资本化
在合理的前提下，将各种支出费用化而非资本化，可有效地降低店铺利润，节约所得税费用支出。主要包括将研究与开发费用计入当期费用而非资本化为资产；低值易耗品摊销采用一次摊销法而非五五摊销法；固定资产修理费采用先预提，后修理的办法等。
3.合理估计负债，及时处理损失
店铺在会计核算中经常面临一些不确定情形，需要会计人员作出分析和判断，例如：店铺对商品提供售后担保、未决诉讼、有奖销售等作为店铺的或有负债应当合理估计，列入费用。另外，店铺一旦发现盘亏资产，应立即办理报批手续，将净损失计入营业外支出。
4.租赁节税
租入固定资产，不必一次投入大笔资金，可以解决资金不足或举债困难的情况，或者可以保留大量资金，以利于寻找有利的投资机会。而且租入固定资产，可以立即取得使用权，实现无本盈利或小本盈利。租入固定资产，更重要的是租金可以计入当期费用，冲减利润，从而节约所得税支出。租赁固定资产包括经营性租赁和融资性租赁。经营性租赁是一种临时租赁，由租入方支付租金，期满将设备退还给出租方，租金按月预提到期一次性列为费用比租赁方式更为有利，能实现相对节税；融资租赁是一种将借钱与借物相结合的长期租赁方式，对于出租方来说，能按时收回本息，按资风险小，对于租入方来说，租入设备视同自有固定资产，按月计提折旧，没付款就冲减利润，可以节约所得税支出。
综上所述，节税是店铺现代理财新思路。现代市场下的店铺在自主经营，自负盈亏的经营过程中，一方面要遵纪守法，合规经营，照章纳税，为国家建设积累资金。同时，应注重节税，开展纳税筹划，节约现金支出，不断增加店铺财富，实现店铺效益最大化。
二、增值税节税技巧之细节法
在遵纪守法、合规经营、照章纳税的同时，作为纳税人应注重节税，节约现金支出，不断增加财富。细节决定成败，下面四招就是从细节处入手节流的好方法。
1.扩大企业经营规模，搞集团化经营
流转税是在商品流转环节缴纳的，不管是盈利还是亏损，只要有交易行为就要缴税。如果店铺同其原材料供应商联合，组成企业集团，同一地区集团内部商品转移，不需开出增值税专用发票，不需要缴纳增值税；不同地区集团内部商品转移，可以按成本价开具发票，内部转让环节不需要承担税费，而且通过集团内部费用合理分配，还可以节约所得税支出。
2.选择采购对象
我国现行增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税人之分，选择不同的采购对象，店铺负担的流转税额会有所区别。例如，当购买者系增值税一般纳税人时，在其购买一般纳税人的货物后，可按销项税额抵扣相应的进项税额后的余额缴纳增值税；如果其购买了小规模纳税人的货物，又不能取得增值税专用发票，其进项税额将不能抵扣，税收负担就较前者重。
3.销售折扣、折让和退货的处理
企业销售商品时，给予购买方的折扣额，一定要与销售额在同一张发票上列明，这样，可以按折扣后的净额计算增值税，否则按销售全额计税，销售折让和销售退回都可以冲减销项税额，但必须按增值税有关规定取得所需证明或发票。发生以上情况，按规定办理，可以节约增值税支出，否则就要多支出增值税。
4.兼营行为的税务处理
对经常发生兼营行为的店铺，应办理兼营执照，便分别计税（增值税为17%或6%，营业税为5%或3%）。因为兼营不同消费税率消费品的，兼营不同营业税税目的，税法规定应分别核算，分别计税，未分别核算时，从高适用税率。因此，店铺一定要分别核算，节约税金支出。
三、增值税节税技巧之公式法
除了上面所说从细节处入手的筹划方式外，还有从公式入手的方案。除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如下：
应纳税额=当期销项税额——当期进项税额
因此，我们可以从该公式入手，对一般纳税人当期的销项税额、进项税额分别进行筹划。
1.当期销项税额节税策略
销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务和税额。销项税额是价外税，即据其不含税销售额计算，其计算公式如下：
销项税额=不含税销售额×税率
销项税额节税的关键在于：第一，销售额节税；第二，税率节税。一般来说，销售额节税可能性较大，税率节税余地不大。就销售额而言存在下列节税策略：
①实现销售收入时，采用特殊的结算方式，延长入账时间，延续税款缴纳。
②随同货物销售的包装物，单独处理，不要计入销售收入。
③销售货物后加价收入或价外补贴收入，不计入销售收入。
④将销售过程中的折扣冲减销售收入。
⑤商品性货物用于本店铺专项工程或福利设施，本应视同对销售，但需采取低估价、次品折扣方式降低销售额。
⑥以物换物。
⑦为职工搞福利或发放奖励性纪念品，低价出售，或奖励分配商品性货物。
⑧为公关将合格品列为残次品，销给对方或送给对方。
⑨纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额，应从销货退回或折让发生的当期的销项税额中抵扣。
2.当期进项税额节税策略
进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价格中所含增值税额。因此进项税额节税策略包括：
①在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物。
②纳税人购买货物或应税劳务，不仅需要向对方索要专用的增值税发票，更要向销方取得增值税款专用发票上的增值税额。
③纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大。
④纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额。
⑤购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10%的扣除税率，获得10%的抵扣。
⑥为了顺利获得抵扣，节税者应当特别注意下列情况，并防止它发生：第一，购进货物、提供应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证；第二，购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭证；第三，购进货物、提供应税劳务或委托加工货物的扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者所注税额其他有关事项不符合规定。
⑦在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税额抵扣。
⑧采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。
以上两大类节税手段，从本质上说可归纳为：一是争取缩小销项税额；二是争取扩大进项税额，其效果是从两个方向压缩应缴税额。
四、营业税节税措施
在实际经济活动中，从事营业税规定的应税项目与从事增值税、消费税规定的应税项目在价格的确定上有所不同。前者多是双方面议价格，后者多是明码标价。这种双方面议的方式就为营业税纳税义务人以较低的价格申报营业税、少缴营业税提供了可能。店主可依据自己小店的类型参照如下几种节税方案：
1.转让无形资产
单独转让无形资产的营业税，直接用转让收入乘以税率计算。随着销售货物转让无形资产的，应划分清楚货物销售额和无形资产销售额。一般技术方面的图纸资料费、技术服务费、人员培训费属于转让收入，为设备的安装使用收取的设计费和设备制造、维修、图纸的收费并入货物销售额。如果仅从缴纳营业税的角度出发，店铺对该项业务进行纳税筹划，可将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备费，少收技术转让费，则可节省部分营业税。
2.销售不动产
单独出售建筑物或土地附着物时，直接用营业额乘以税率计算缴纳营业税。新建建筑物出售时，其自建行为按建筑业税率3%计算营业税，出售建筑物按5%税率计征，两税率相差2%，了解该项政策对店铺进行纳税筹划是有帮助的。因此，如果店铺以个人名义进行自建，或以承包工程的形式开发房地产，则适用3%的税率。
五、消费税节税技巧
1.纳税期限节税策略
消费税的纳税人，在合法的期限内纳税，是纳税人应尽的义务。同样是合法纳税，时间上的差异却对纳税有着不一样的利弊。因此，所说纳税期限节税策略是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为节税服务。一般的策略在于：在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂账有利的情况下，尽可能欠税挂账。
根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和一个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结算上月应纳税款。进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。
2.纳税环节策略
纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。利用纳税环节节税就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现，从而获得这方面的利益。
具体地讲：第一，生产应税消费品的，于销售时纳税，但店铺可以低价销售，搞“物物交换”少缴消费税，也可以改变和选择某种对店铺有利的结算方式推迟缴税；第二，由于用于连续生产应税消费品的不纳税，店铺可以利用此项规定作出有利于节税的安排；第三，委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，店铺可根据此项规定，采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。
3.纳税义务发生时间节税策略
消费税的纳税义务发生时间，根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定对店铺节税有利，第一，销售应税消费品的、以赊销和分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的当天。第二，以预收货款结算方式销售的，为应税消费品发出当天。第三，以托收承付和委托银行收款方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天。第四，以其他结算方式销售的，为收讫销售额或者取得索取销售款的凭证当天。第五，自产自用应税消费品的，为移送使用当天。第六，委托加工应税消费品的为纳税人提货的当天。第七，进口应税消费品的为报关进口的当天。
4.纳税地点节税策略
①纳税人销售应税消费品，自产自用应税消费品，到外县（市）销售或委托代销自产应税消费品的，应纳税款在纳税人核算地和所在地税务机关缴纳消费税。
②总机构和分支机构，不在同省（市）的，在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属分局批准，分支机构应纳消费税可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
③委托加工应税消费品的应纳税款，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
④进口应税消费品的应纳税款，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。
5.利用消费税计算公式节税策略
消费税的计算公式有两大类，其一是实行从价定率法征收税额：
应纳税额=销售额×税率
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。
价外费用指价外收取的基金、集资费，返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费，代收款项及其他各种性质的价补费用。但在下列几种情况下存在节税的机会：
①纳税人自产自用应税消费品的，销售额按同类消费品的销售价格确定，在确定时，按偏低一点的价格确定就能节省消费税，在没有同类消费品的销售价格情况下，按组成计税价格确定。组成计税价格为：
组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
从节税角度看，应当缩小成本和利润，有利于节税。
②委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定，此时，委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会，将价格确定作为节税手段加以运用。没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格确定。组成计税价格为：
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）
在以上组成计税价格中，材料成本和加工费具有节税机会，委托方可取得受托方的协助，将材料成本和加工费压缩，从而节省消费税。
③进口应税消费品的，按组成计税价格，组成计税价格为：
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
在上面公式中，关税和消费税税率没有节税机会，但关税的完税价格具有很强的弹性，因而具有节税的机会，一般来说，关税完税价格愈小，越对节税有利，因此，要求节税者尽可能降低抵岸价格以及其他组成关税完税价格的因素并获取海关认可。
④纳税人销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，应换算出不含增值税税款的销售额，换算公式为：
销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率）
在上面公式中有两点值得节税者思考：一是将含增值税的销售额作为消费税的计税依据；二是没经过节税策划将本可压缩的含增值税的销售额直接通过公式换算。这两种情况都不利于店铺节省消费税。
6.以外汇销售应税消费品的节税策略
纳税人以外汇销售应税消费品的，应按外汇市场价格，折合人民币销售额后，再按公式计算应纳税额，从店铺的节税角度看，人民币折合率既可以采用结算当天国家外汇牌价，也可以采用当日国家外汇牌价，因此，就有比较选择的可能，这种选择是以节税为依据的。
一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税必要性也愈强。越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。举例说明：
某纳税人2月5日取得100万美元销售额。如果采用当天汇率（假设为1美元=8.70元人民币），则折合人民币为870万元；如果采用2月1日汇率（假设为1美元=8.5元人民币），则折合成人民币为850万元。因此，当税率为30%时，后者比前者节税[（200000×30%）=60000元]6万元整。
7.包装物节税策略
实行从价定率法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论会计如何处理，均应并入销售额中计算消费税额。因此，店铺如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而是采取收取“押金”，此“押金”不并入销售额计算消费税额。
8.扣除外购已税消费品买价的节税策略
根据《消费税若干具体问题规定》，可以扣除外购已税消费品的买价计算消费税。因此，店铺从节税角度看，首先要了解哪些消费品允许扣除，其次要将销售中可扣除的尽可能多扣除，从而减小计税依据。
允许扣除计算的消费品有：
①外购已税烟丝生产的卷烟。
②外购已税酒和酒精生产的酒。
③外购已税化妆品生产的化妆品。
④外购已税护肤护发品生产的护肤护发品。
⑤外购已税珠宝石生产的贵重首饰及珠宝玉石。
⑥外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。
9.扣除原料已纳消费税节税策略
根据《消费税若干具体问题的规定》可以从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款的有以下几个消费品：
①以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。
②以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒。
③以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。
④以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品。
⑤以委托加工收回的已税宝石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。
⑥以委托加工收回的已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火。
有些店铺由于不了解以上委托加工过程中代扣消费税可以在最终加工销售缴纳消费税中扣除，而多缴了消费税。
六、企业所得税的节税技巧
企业所得税的节税方法大致有两种：一是用好税收优惠政策；二是应用好节税技巧。
利用税收优惠政策节税，就是充分应用国家的各项减免税政策来降低店铺的纳税成本。例如，国家对高新技术企业实行减免税政策，如果你满足了高新技术企业的条件，就可以合法享受企业所得税的减免；如果你有几条没有满足——比如你的科研人员人数不够，那你就应调整人员结构，把科研人员的人数调整上去，达到国家规定的标准，依然可以享受企业所得税的减免优惠。
对于国家的各项税收优惠政策，有些企业是“坐享其成”的，那些优惠就是冲着他们去的（国家鼓励发展的领域），例如，软件企业，国家明文规定鼓励其发展，政策就把其锁定在高新技术企业的范围。
有些企业是“靠边”的，例如，一个拥有核心技术的企业，由于投入的科研经费没有达到政策规定的比例，够不上高新技术企业的标准，因而就也享受不到税收优惠。这就属于“靠边”的企业，也就是离国家政策的要求“差一点”。对于这样的企业，把“差一点”补上，比如加大科研经费的投入，符合规定的比例，满足所有条件，就可以申请为高新技术企业，合法地享受企业所得税的减免政策。
对于税收优惠政策，更多企业是“鞭长莫及”，比如商品流转企业，你怎么靠，也靠不上高新技术企业，享受不了高新技术企业的减免税优惠。因为国家的税收政策，也不是什么都鼓励的，还有一些税收政策是起限制作用的。
小店铺如果不是高新技术型，靠不上政策的庇护，我们就应用节税技巧，同样可以减轻店铺的纳税成本。
依据目前的税收政策，我们认为企业所得税的节税思路也有两种：一是提高税前费用扣除的计算基数，增加费用扣除数额；二是合法地增加无限制的费用，在税前扣除。
通俗地说就是：要么提高收入（增加限制费用的扣除计算基数）；要么加大费用（无限制费用）。这也是企业所得税最基本的节税思路。
企业所得税的节税技巧很多，我们选择“拆分组织结构”和“利用相关税收政策”这两招来讲解，一是要阐释上述两个节税思路，二是想为店铺介绍两个能产生立竿见影节税效果的节税方案。
1.分设店铺，增加所得税扣除限额，减轻企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。费用扣除规定了限额，企业超标就要进行纳税调整。
2.利用免税收入和无限制费用减轻企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定，国债利息收入为免税收入；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定：利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
国债利息收入免税，不超标的贷款利息允许无限制扣除。
第一节 税务检查怎么办
1.税务检查的概述
税务检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查。税务检查是税收征收管理的重要内容，也是税务监督的重要组成部分。
税务机关通过税务检查，贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，监督纳税情况，查处偷税、漏税和逃骗税等违法行为，确保税收收入足额入库，帮助纳税人端正经营方向，促使其加强经济核算，提高经济效益。
2.税务检查的特点
税务检查是众多经济监督手段之一，与会计检查、审计检查、物价检查相比较，有着其自身的特点：
（1）特定的检查主体。税务检查的主体是税务机关，代表国家行使政治权力，依法对纳税人的所有经济行为和应税行为进行检查。
（2）特定的检查对象。税务检查的对象仅限于具有纳税义务的纳税人、扣缴义务人。
（3）特定的检查目的。税务检查的目的是保障国家财政收入的及时足额入库，严肃财经纪律，规范纳税秩序，实现税收职能。
（4）特定的检查依据。税务检查是依据国家税收法律、法规进行的，是以会计核算为前提，建立在会计制度的实施基础之上的一种经济监督活动。
3.税务检查的内容
税务检查的内容主要包括以下几个方面：
（1）检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。
（2）检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。
（3）检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。
（4）检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。
纳税人了解了税务检查的内容之后，只要做到了依法纳税，应对税务检查就会显得很从容，从此不再对税务事务产生惧怕了。
第二节 办理延期纳税
《税收征收管理法》第十七条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表的，经税务机关核准，可以延期申报。”“经核准延期办前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”
1.延期申报的概念和原因
（1）延期申报，是指纳税人、扣缴义务人不能按照有关税收法律、行政法规规定的期限或者税务机关根据法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书。
（2）延期申报的原因。造成纳税人、扣缴义务人延期申报的具体原因有多种多样，可以分为主观原因和客观原因两大类。所谓主观原因，是指由于纳税人、扣缴义务人自己思想上的缘故，如不重视等而造成不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书；所谓客观原因，是指由于纳税人、扣缴义务人主观以外的客观情况，如发生不可抗力等而造成不能按期申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书。
对于纳税人、扣缴义务人的延期申报，因其原因的不同，在税务处理上也有着本质的区别。纳税人、扣缴义务人如果是由于主观原因不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书的，税务机关应当本着严肃国家税法和履行工作职责的原则，依法给予相应的处罚：责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。如果是由于客观原因造成纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书，提出申请需要延期申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书的，税务机关本着维护纳税人、扣缴义务人正常生产经营秩序和保护其合法权益的原则，应当允许其延期申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书。
2.延期申报的条件
延期申报的条件，是指纳税人、扣缴义务人在按照有关税收法律、行政法规规定的期限或者税务机关根据法律、行政法规的规定确定的期限内不能向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书时，可以延期向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表书的情形。
延期申报的具体条件。《税收征收管理法》第二十七条第一款规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报表的，经税务机关核准，可以延期申报。按照这一规定，延期申报的条件是：
（1）不能按期办理申报。所谓“不能”，是指纳税人、扣缴义务人因为客观原因而无法办理。“不能”是指纳税人、扣缴义务人主观以外的客观情况造成的不能，而不是指主观上的不能，如果客观上能够办理而主观上不去办理，也不属于“不能”。同时，不能按期办理在时间上也有一定的要求，即在规定的办理期限届满之前，如果规定的办理期限已经过了，就不属于“不能”按期办理，而是属于“不”按期办理。按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的实践，准许纳税人、扣缴义务人延期申报的原因，主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊情况。但不可抗力情形消除后，应立即向税务机关报告，税务机关应查明事实，予以核准。不可抗力情况是指风、火、水、地震等不可避免和无法抵御的自然灾害。
（2）须经税务机关核准。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表，需要延期申报，并不是由纳税人、扣缴义务人自己决定，而是必须向税务机关提出申请，在申报期内提出申请，由税务机关经过审核批准后，方可延期申报。对此，《税收征收管理法实施细则》第二十八条也作了明确的规定，即：“纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报送。税务机关应当查明事实，予以核准。”
（3）在核准延长的期限内办理申报。延期申报并不等于无期限地延长申报期限，而是必须在税务机关核准纳税人、扣缴义务人延期申报申请时核准的期限内办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报表。按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的实践，允许延期申报的期限一般由当地主管的税务机关根据纳税人、扣缴义务人的困难程度核准，通常最长不超过三个月。
3.延期申报必须预缴税款
《税收征收管理法》第二十七条第二款规定，“经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”
这是延期申报的附加条件，即纳税人、扣缴义务人在税务机关核准其延期申报时，必须在规定的纳税期内先预缴税款。这是防止国家税款流失的一种预防措施。对此，早在1958年由财政部发布《中华人民共和国工商统一税条例施行细则（草案）》中曾经作过类似规定，其第二十三条规定：“企业在规定交纳税款的期限内不能计算出应纳税款的，可以按照上期交纳的金额或者估计一个纳税金额先行交纳，等到下期一并结算清交。”国家税务总局1993年11月2日发布的《国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定》中也作了规定：“经税务机关批准可以延期办理纳税申报的纳税人，除因不可抗力原因外，都应当在规定的申报期限内，按照上期实际缴纳的税额或者按税务机关核定的税'额预缴税款，并在批准的延期内办理纳税结算。”
第三节 怎样办理纳税争议
1.行政复议
（1）申请复议的时间。纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人，同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴税或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级国家税务机关申请复议。
申请人对税务机关做出的税收保全措施、税收强制执行措施及行政处罚行为不服，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取税收保全措施、强制执行措施之日起15日内向上一级税务机关申请复议。
申请人对税务机关的其他具体行政行为不服的，应当在知道具体行政行为之日起15日内向上一级税务机关申请复议。
（2）申请复议应当符合以下条件：
①申请人认为具体行政行为直接侵犯了其合法权益。
②有明确的被申请人。
③有具体的复议请求和事实依据。
④属于申请复议范围。
⑤属于复议机关管辖。
⑥在提出复议申请前已经依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金。
（3）复议申请书应当载明的内容：
①申请人的姓名、性别、年龄、职业、住址等（法人或其他组织的名称、地址、法定代表人的姓名）。
②被申请人的名称、地址。
③申请复议的要求和理由。
④已经依照国家税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金的证明材料。
⑤提出复议申请的日期。
（4）复议的申请。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务争议当事人以自己的名义申请复议。有权申请复议的，与具体行政行为有利害关系的人或者组织，经复议机关批准，可以作为第三人申请参加复议。
（5）复议的受理：
①申请复议的单位和个人必须按照税务行政复议的要求提交有关材料、证据并提出答辩书。
②申请复议的单位和个人在复议审理中可以申请回避，但要服从复议机关法定人员做出的是否回避的决定。
③申请复议的单位和个人可以向复议机关申请撤销、收回其复议申请，但必须经过复议机关同意，撤回复议申请才产生法律效力。
④复议申请人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益并造成了损害，可以在提起复议申请的同时请求赔偿。
（6）复议的执行。复议申请人接到复议裁决书时必须签收。
复议决定书经送达即发生法律效力，应当自觉执行复议决定。如果对复议决定不服的，可以向人民法院起诉。
申请人逾期不起诉，又不履行税务行政复议决定的，人民法院强制其执行。
2.行政诉讼
复议申请人对国家税务机关做出的不予受理其复议申请的裁决不服，可自收到不予受理裁决书之日起15日内，就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院起诉。
复议申请人对复议决定不服的，可以自接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
纳税人对税务机关做出的除征税以外的其他具体行政行为不服，也可直接向人民法院起诉。直接向人民法院起诉的，当事人应在接到税务机关的有关通知之日起15日内或者没有通知时在知道具体行政行为之日起3个月内提出。
第四节 了解投资
投资是指店铺作为投资主体所进行的投资，具有长期性、高风险性、高消耗性等特点。
科学、合理地对店铺投资进行分类，有利于管理者认清投资的性质，加强投资管理，提高经济效益。
1.按投资与生产经营的关系划分
（1）直接投资。直接投资指把资金投资于本店铺或外单位的生产经营性资产，以便取得直接收益的投资。
（2）间接投资。间接投资又称证券投资，是指把资金投资于有价证券等金融资产，以取得投资利润和资本利得的投资。
2.按投资对象的形态划分
（1）实体投资。实体投资指企业投资于具有物质形态和实物资产和不一定具有物质形态的无形资产的投资活动。店铺进行实体投资，收益相对较为稳定，但总体收益率较低。进行实体投资，所存在的投资风险主要是所生产的产品是否有市场，是否适销对路。因此，投资风险相对较小。
（2）金融投资。金融投资指店铺投资于金融资产或金融工具的投资活动。金融资产仅仅是一种权益，它直接表现为金融工具，如银行活期存款、股票、期货合约等。进行金融投资，店铺不仅可以获得投资利润，还可以获得资本利得收益；进行金融投资，所存在的投资风险要比实体投资的高，不仅存在实体投资中的商品市场风险，更为重要的是还存在金融市场风险。
3.按资金投放的方向划分
（1）对内投资。对内投资指把资金投放到店铺自身的生产经营中，形成店铺的固定资产、无形资产等的投资。
（2）对外投资。对外投资是指店铺以现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券的形式对其他单位的投资。
对内投资都是直接投资，对外投资主要是间接投资，也可以是直接投资。
第五节 遇到员工离职该如何交接
1.出纳交接
（1）移交前的准备工作。
为了使出纳工作移交清楚，防止遗漏，保证出纳交接工作顺利进行，出纳人员在办理交接手续前，必须做好以下准备工作：
①将出纳账登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。
②在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章。
③整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
④出纳日记账与现金、银行存款总账核对相符，现金账面余额与实际库存现金核对一致，银行存款账面余额与银行对账单核对无误。如有不符，要找出原因，弄清问题所在，加以解决，务求在移交前作到相符。
⑤编制移交清册。列明应当移交的会计凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。
实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。
（2）交接阶段。
出纳人员的离职交接，必须在规定的期限内，向接交人员移交清楚。接交人员应认真按移交清册当面点收。
①库存现金、有价证券要根据出纳账和备查账簿余额进行点收。接交人发现不一致时，移交人要负责查清。
②出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清册中注明，由移交人负责。
③接交人应核对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否相符。如有不符，应由移交人查明原因，在移交清册中注明，并负责处理。
④接交人按移交清册点收公章（主要包括财务专用章、支票专用章和领导人名章）和其他实物。
⑤实行电算化的单位，必须将账页打印出来，装订成册，书面移交。
⑥接交人办理接收后，应在出纳账启用表上填写接收时间，并签名盖章。
（3）交接结束。
交接完毕后，交接双方和监交人，要在移交清册上签名或盖章。移交清册必须具备：
①单位名称。
②交接日期。
③交接双方和监交人的职务及姓名。
④移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见。
移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
（4）出纳交接的相关责任。
出纳交接工作结束后，在交接前后各期的工作责任应由当时的经办人负责，主要体现在以下几个方面：
①接收人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。
②接收人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。
③移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借口推脱责任。
2.会计交接
在新店开张不久，遇到会计人员离职或者调离，依照程序办理交接也无须担忧。此时的新店，由于会计机构不完善，一般由会计事务负责人甚至是新店负责人来办理交接手续。
会计交接工作包括以下程序：
（1）交接前的准备工作。
会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：
①已经受理的经济业务如果尚未填制会计凭证，应当立即填制。
②尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。
③整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。
④编造移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的新店，移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等事项。
⑤会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。
（2）受理移交
移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项清点受理。具体包括以下内容：
①现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。
②有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。
③会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。
④银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。
⑤公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。
⑥实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。
（3）专人负责监交。
为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，保证会计工作不因人员变动而受影响；保证交接双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。
移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。
监交的具体要求如下：
①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。
②会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。
所谓必要时由主管部门派人会同监交，是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。
（4）交接后的有关事宜：
①会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。
②接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。
③移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
会计交接注意事项：
◆交接表要写清楚。看交接表上的内容与事实是否相符。
◆发票要看仔细。发票本数与事实相符。企业账要与银行账相符。现实和实务往来是否相符。保管账与实务是否相符。要清点仓库。固定资产也要盘点。
◆单位往来账要相核对。
（5）在开店之初，由于店铺规模或者人员紧缺等情况，大多数会计人员肩负着其他事务的管理工作，因而其他事务也会是会计人员交接的重点。
（6）特殊情况的交接。除了《会计法》规定的“会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接”的情形之外，会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接，《会计基础工作规范》对此作了进一步的规定：
①临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。
②临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。
③移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。
实际工作中，在前任会计离职后，发现了其工作中的错弊，但无法追究其责任。因而在会计人员离职时，必须做到仔细认真无差错。
3.其他员工交接
其他员工交接应视其具体负责的工作而定，但在填写员工交接表时应该包括以下内容：
（1）所负责的业务事项，包括客户资源、销售渠道资源等
（2）向财务借支，向仓库借物等是否归还。
（3）所保管财务，钥匙电脑等是否交还。
（4）主管领导批准，财务核实批准，人事批准等。
（5）其他事项的交接。
第六节 审计时需要审查哪些内容
1.对采购业务的审查内容
（1）对采购计划的审查。审查采购计划是否进行了可行性论证，对采购计划的合理性是否进行了充分的调研和审批，是否考虑了店铺的长远效益等。如果采购计划不合理，将对店铺资源造成浪费。如果是金额较大的采购，由于采购计划不合理，将会对店铺造成深远的影响。另外，还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实等内容。
（2）审查采购时机，也就是对采购时间上的审查。是零星采购还是集体采购，或是二者兼有，这是在审计采购时间时的重点。另一方面，某些材料的价格受时间的影响较大，采购人员是否在合理的时间段进行采购，也是采购审查工作的重点。
（3）审查采购的操作方法，也就是对采购方式的审查。主要看采购中是否有公开招标，竞争性谈判，询价，货源等内容。选择审查的方式需灵活多样，合理的采购方式可以拒绝采购过程中的“关系网”，从而增加采购过程的透明度，从而降低新店采购成本，以减少不必要的人力物力资源的耗费。
（4）对供应商的审查。在了解供应商的情况下，对供应商的信誉、实力、规模、供应实效等内容作一个彻底的审查，并制定出一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量。
（5）审查采购合同，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，这是审查的重要的环节，也是对采购业务审查的主要书面材料。
合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：
①审查采购合同的采购事项是否明确，内容是否符合国家有关政策法规。
②审查采购合同的各种数量标准，质量参数，控制采购合同供货数与供应实效，是否符合采购计划。
③合同内容是否明确双方的违约责任。
④审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体。
⑤审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差。
（6）审查验收和结算，即对采购物品的数量、质量是否符合采购合同的要求，与采购商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留等。另外在验收环节，看供应商是否有偷工减料，以次充好等现象。
2.对销售业务的审计内容
销售业务是店铺的收入来源，但销售工作复杂，受到销售流程不一致、价格不统一、销售渠道不统一等各种因素的影响，销售工作容易出现一些漏洞，因此对销售业务开展审计可以查找错弊，主要表现在以下几个方面：
（1）对销售模式的合规性进行确认，对商品的定价策略、实际执行价格的确定过程及签批过程是否合理进行审查。
（2）对客户赊销额度的评定、审批是否合理，是否按照相关制度执行，并对实际执行过程进行实质性测试。
（3）销售部门与生产、质检、财务部门的协作流程。
（4）网上交易、邮购等业务安全性分析。
（5）审查在销售过程中对新客户的筛选方式、标准和审批程序。
（6）对销售产生的应收账款进行分析，并对呆账坏账的处理程序进行重点审查。
3.对仓库存货的审计内容
对店铺来说，仓库存货错弊不容忽视，它直接影响到日常销售的正常进行，对仓库存货的审计主要包括以下几个方面。
（1）取得时的错弊。
外购存货成本不实，计价不准确；入库存货的价值虚增，扩大企业库存；将账外产品成本或委托加工产品的成本加入账内产品；将代制或代销存货冒充自己所有；以次顶好，仓库内盗。
（2）发出时的错弊。
计价方法不合理，经常改变计价的核算方法；价值计算不正确，多计或少计成本；成本差异计算不正确，不按月分摊，不结转或结转方式不正确。
（3）储存中的错弊。
账实不符、相互顶替、规格型号互串；盘盈、盘亏不按规定的程序处理；腐烂、变质、没有使用价值的存货仍保留在账上；减值准备计提的不正确或计提无依据。
（4）账簿记录中的错弊。
出入库手续不完善，账簿记录不齐全；计量单位不统一，米尺不分，公斤市斤不注明；交接手续不清，保管责任不明；会计仓库长期不对账，账账不符，账实不符。
仓库存货审计风险迹象主要表现在：存货增长远远快于销售增长，销售成本及应付账款的增长不成比例；存货准备相对与库存下降较多，存货储备不足以及夸大营运收入；突然改变存货的计价方法，原用先进先出法改为后进先出法或其他方法；存货与主营业务成本的变化比例明显不匹配；存货逐步增大，存货周转率越来越慢，以存货作为抵押品越来越多；存货呆滞，削价不合理或有大幅度变化；存货清查盘点不清，存放地点不详，盘点人员未签字；存货数量为零或正数而金额为负数或数量及金额均为负数；存货减值准备账户变动较大等。
第一节 财务软件使用的好处
会计电算化正在飞速地替代传统的手工记账方式，并且给店铺的财务管理带来了前所未有的便捷和效益。目前很多人只会对财务软件进行一些简单的操作，所以在使用财务软件进行财务管理后并没有给店铺带来显著的效益甚或令店铺感到无所适从，不知道该做些什么和该怎么做，浪费了人力和物力。因此在会计软件使用过程中，恰当地运用会计软件系统提供的功能，掌握财务软件的使用技巧，建立一套合理的会计电算化的使用技巧可成倍地提高工作效率。
对比手工记账，财务软件可以说具有多多好处：
第一，能够使账证更加可控，规范，美观。
第二，能够更加及时地为店主及相关利益人提供相应的财务数据。
第三，能够极大地减轻财务人员的繁重的体力劳动。
第四，能够更方便地更改账证的错误。
第五，能够更直接地了解店铺整体的财务状况。
第六，能够有效避免数据重复入账。
第七，商品有效期管理，库存超缺报警，并可联查溯源。
第八，灵活销售报价，随需调整商品价格，从容应对市场竞争。
第九，减轻工作强度，提高工作效率。
第十，降低对人员的依赖性，人员流动了，新来的人很快就能接上手。
第二节 初步认识财务软件
国内财务软件市场上，用友、金碟、易飞几款ERP软件呈三足鼎立之势，下面我们就针对这三款软件做一评测，供大家参考。
一、用友U8
用友U8，在用友多年财务软件的开发经验的基础上，以财务管理为企业的目标核心，以业务管理为企业的行为核心，突破了平行思考的串行的价值链结构，提出了基于立体价值链结构的产品体系部署原理，适应了中国企业在不同发展阶段对于企业管理需求的不同特点。包括了单一企业模式、具有分支机构的单一企业模式、产业型和投资型的企业集团及连锁经营模式等。
1.界面
该软件秉承了原有的财务管理软件的版面风格，整体界面比较实用，但是比较简单。
2.功能
用友ERP-U8财务管理，包括了财务会计与管理会计的功能。能够在企业内和不同系统间，进行及时、准确、严格的财务数据传递与控制，帮助企业进行战略制定和科学决策。全面透视分析企业经营流程，对决策层提供所需的信息和数据，产生各类报表和专家报告，通过资金管理、成本管理、预算管理等实现并协调企业长、短期经营目标。提供应收账龄分析、欠款分析、回款分析等统计分析，提供资金流入预测功能提供应收票据的管理，处理应收票据的核算与追踪功能。包含功能模块：应收账款、应付账款、票据现金、会计界面、成本会计、材料核算。
资金计划、预算控制、账龄分析、信用控制、国家会计制度规范的全面执行，可以降低收款成本，而此项成本最高可占企业财务运营成本的60%。U8功能实用，只是在高级财务管理方面可以进一步加强。
3.操作
对习惯使用用友财务管理系统的用户来说，没有什么障碍，但是在报表的自定义功能、跨年度查询功能、提供快捷操作方面有待改进，而且在线帮助的功能不是很强大。
4.服务
覆盖全国的服务网络比较完善。服务手段多样，包括现场服务、上门服务、热线电话服务、电子邮件服务、自助式服务网站，比较注重和客户的沟通，经常举行客户联谊活动。
5.小结
用友在财务领域的开发实力是有目共睹的，在此基础上开发的U8财务管理模块，非常实用，而且在第六届中国国际软件博览会上用友ERP-U8v8.21获得金奖。目前很多企业原来使用的基本上就是用友财务管理软件，对这些企业来讲，U8产品能够充分利用原有系统的投资，实现系统的平滑升级，减少实施成本和风险。
用友U8运用的是科学管理之父泰勒的管理思路，注重精确管理，可能比较符合中国用户的口味，在变革层面上少一些，迎合了中国用户不愿意改变习惯的心理，用起来比较舒服，但是反过来看，对企业的管理创新方面不能达到真正的提高。
二、金蝶K/3
金蝶和用友一样，都是由财务软件开发成功转型到ERP软件，金蝶K/3V10以企业绩效管理为核心，与企业的管理实践相结合，通过全方位管理、灵活的业务适应性、强大的业务扩展性、个性化与国际化管理和快速实施应用等特性，能够有效地帮助企业构建全面的企业绩效管理，来帮助成长性企业提升战略企业管理能力。
1.界面
经典的蓝、白、灰三色构成的界面非常干净，版面设计合理，显示公司对软件的细节比较注重。
2.功能
企业绩效管理（BPM）是金蝶K/3系统的核心指导思想，具体通过平衡积分卡（BSC）方法和各种KPI指标的设立、分解和监控，达成企业从上至下的有序循环和规范管理，最终实现企业的战略目标。对企业的预算管理、资金管理、财务集中、报表合并、决策支持需求均得到了最佳的解决。主要包括：总账、报表、应收款管理、应付款管理、固定资产管理、工资管理、财务分析、现金流量表、现金管理等。
企业绩效管理是目前管理领域中新兴的一种管理方式，但是并不一定适合所有的企业，而且每个企业的发展水平不一样，企业要根据自己的特色出发。
3.操作
提供多种快捷键的操作，凭证录入可以实现模糊查询，非常实用。
4.服务
提出了以顾客为中心的服务宗旨，并在此基础上构建了营销服务体系，在“帮助顾客成功”理念的指导下，在客户中推行了有序的服务计划。目前金蝶公司已面向客户推出管理咨询、培训服务、实施服务、CSP服务、定制服务和客户化开发服务等多项服务产品，供客户自由选择。
买软件有时就是买服务，金蝶的技术支持人员的工作比较主动，给人的感觉是服务人员也许不是最专业的，但是是最敬业的。
5.小结
金蝶K/3V10是国内首家提出以企业绩效管理（BPM）的思想来开发ERP软件的软件公司，据《CCW2002-2003年度报告》显示，金蝶K/3系统以19.3%的市场占有率获国内ERP软件中小企业市场份额第一名，成为国内拥有用户数量最多的ERP产品。金蝶K/3提供了丰富的分析评估功能，包括时下流行的成本分析、杜邦分析，在管理理念方面还是比较先进的，但是大多数企业都在多年的经营实践中摸索出了一套自有的管理模式，这些分析结果的可靠性和对企业决策能否起到真正的帮助，是一个见仁见智的问题。
三、易飞ERP
神州数码管理系统有限公司（DCMS）由神州数码与台湾最大的ERP管理软件商鼎新电脑合资成立。公司的定位是面向制造及流通等行业，提供专业化、标准化和高水准的管理软件、解决方案、系统集成、管理咨询、IT规划咨询、外包托管，以及相关的培训和实施服务。
1.界面
易飞ERP界面华丽，在线帮助功能强大。
2.功能
财务分析资料提供多维分析，以图表形式呈现，自动形成凭证分录，对通对采用利润中心经营模式的事业部，其费用分摊方式可自行设定，无论设定的组织架构如何，均可轻易获得单一事业部的财务信息，也可合并不同事业部的财务报表。功能全面，在单据、报表方面，有独特的优良设计。可以实现以参数弹性调整信息化的管理深度、用户自行定义单据、用户自行设计报表。
3.操作
易学易用。运用最新信息技术内嵌流程自动化引擎（workflow engine）及在线屏幕提示系统（on line monitor），具有线上事件自动监控功能。外派人员也可通过Internet方便地对系统执行远程访问，获取信息及服务。系统可以在掌上电脑上使用。
4.服务
推崇“专业化”服务理念即标准化的管理软件、标准化的咨询服务、标准化的业务拓展。易飞ERP是入选2003年度国家科技成果重点推广计划立项项目的首款ERP软件，提倡的标准化与国际软件标准比较接近，只是目前易飞在全国的服务网络还不够完善。
5.小结
神州数码在IT界的名声很响亮，技术力量雄厚，从易飞ERP所具有的先进的技术中不难看出这一点，但是所具有的ERP行业经验主要是台湾的制造行业的经验，在适应大陆本土化国情上面还要下一定工夫。
四、比较结论
客观上讲，很难对国产ERP软件来简单地评测孰优孰劣，不同的店铺对管理有不同的理解，对ERP软件有不同的要求。在上项目之前，店铺要慎重地考虑软件开发商在该领域的行业经验，这一点是非常重要的，毕竟店铺购买ERP软件的最终目的是希望能借此契机全面提升核心竞争力，这需要ERP软件开发商对该行业的运行模式有深刻的了解。一个ERP系统对于某一店铺来说到底能不能用，好不好用，要看其是否符合店铺特色，店铺要根据自己的实际情况，做出选择。
第一：用友ERP-U8适应各行业的中小型企业的管理软件产品，形成了快速交付实施、低成本部署的业务模式。
第二：金蝶K/3适应跨地域的多样化网络应用部属的大中型集团企业，特别是制造业、流通业。
第三：易飞ERP适用于较小企业的ERP管理套装软件，适用于多营业点、多工厂、多地域管理等分布式企业环境，面向制造及流通等行业。
以上三款软件都是已经得到广泛应用的成熟产品，广大店铺用户可放心选用。在财务管理部分，各款ERP系统在基本财务管理方面势均力敌。同时三款ERP系统在此基础上都进一步强化了财务分析及成本控制功能，为店铺管理层提供了多种管理性报表和查询功能。
