安然和世界通信等财务舞弊使美国国会和SEC坚信，应当立即采取切实措施来提高执业会计师的独立性。2002年7月25日，美国国会通过了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（PublicCompanyAccountinGReformandInvestorProtectionActof2002），又称2002年萨班斯-奥克斯莱法案（Sarbanes-Ox-leyActof2002），从法律层面上正式确立了“后安然时代”的外部监管模式，标志着民间机构主宰会计、审计准则制定和沿用100多年的行业自律时代的终结。同时，美国已开始对其以规则为基础的会计准则制订模式进行反思，有逐步转向以原则为基础的国际会计准则制订模式的趋势。
六、世界通信公司（WorldCom）案例
（一）世界骗局
2002年6月，世界通信承认，内部审计发现2001年度以及2002年第一季度，虚增利润38.52亿美元；8月，宣布1999和2000年度的税前利润被高估了34.66亿元，11月，又披露了20亿美元的虚假利润，从而创下100亿美元利润造假的世界记录。
（二）内部审计的困局与火枪手
1.困局
世界通信公司于1993年成立内部审计部门，其职能、规模和范围随着公司发展不断增大，公司雇佣了全职的专业人员。虽然公司的危机是由内部审计人员发现的，但是内部审计存在以下先天性缺陷：
①内部审计理论上直接向审计委员会负责，但实际上直接接受首席财务官的领导，破坏了审计独立性的原则。
②内部审计狭窄的业务范围使得公司董事会无法在早期发现其公司财务处理不当的问题。内部审计只能做让公司首席执行官（CEO）高兴的事，其工作内容专注于经营审计，极少从事与财务相关的审计（财务审计的职能外包给安达信）。
对于像世界通信这样规模庞大复杂的公司，内部审计只局限于经营审计是极不恰当的。③内部审计部的人力资源和运作经费严重匮乏，内部审计部只有27个工作人员，内审人员的规模和平均单位成本只相当于其竞争对手的一半，从侧面反映出世界通信高层对内部审计的漠不关心。
④审计委员会形同虚设，对公司财务状况根本不了解，对内部审计部缺乏应有的督导，既没有要求内部审计部报送内审计划，也没有与内部审计部建立正式的沟通渠道。⑤内部审计部没有制定全面的年度内部审计计划，没有采用系统的方法评估和确定内部审计的重点部门和重点领域，工作随意性较为突出。⑥内部审计师与当时的外部审计师（安达信）缺乏实质性的沟通和互动关系。
2.三个火枪手
揭开造假黑幕的英雄是世界通信内部审计部副总经理、被《时代》杂志评为2002年度风云人物的CynthiaCooper、擅长电脑技术的内部审计师GeneMorse和内部审计部高级经理GlynSmith等3位内部审计人员。他们将内部审计的范围由经营绩效审计秘密扩张至财务审计，2002年5月28日，从电脑记录上查出了一笔既没有原始凭证支持，也缺乏授权签字的5亿美元的电脑费用，使内部审计的调查柳暗花明；随后利用信息部安装和测试新系统的机会，获得了自由进出电脑会计系统的方法，将取证重点锁定在化整为零、频繁发生的“内部往来”，成功地收集了将20亿美元经营费用包装成资本支出的直接证据。至此，世界通信的会计造假基本上真相大白。他们的最终发现是，2001-2002年第一季度，世界通信公司通过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内虚增利润38.52亿美元。
（三）主要舞弊手法
（1）滥用准备金科目，利用以前年度计提的坏账准备、预提费用、递延税收等各种准备的转回，冲销线路成本，夸大对外报告的利润，已查实的这类造假金额高达16.35亿美元。
（2）以“预付容量”为借口，要求分支机构将原已确认为经营费用的线路成本转至固定资产等资本支出账户，以此降低经营费用，高估经营利润，虚增经营活动现金流量，已查实的这类造假金额高达38.52亿美元。
（四）安达信的审计情况
从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告，是典型的重大审计失败。
（1）缺乏形式上的独立性。安达信2001年共向世界通信收取1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元。安达信在10多年里既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。此外，安达信密西西比杰克逊分所的设立，目的就是为了伺候和保住世界通信这一历来最有价值的单一客户。
（2）未能保持应有的职业谨慎和职业怀疑。安达信1999-2001年的审计工作底稿表明，安达信一直将世界通信评估为具有最高等级审计风险的客户。安达信的审计计划已经认识到世界通信的收入和盈利目标过于激进，会计及财务报告具有重大的审计风险。但是，对线路成本、准备金转回等重大事项进行审计时，几乎完全依赖于世界通信高层的管理声明书，而不是充分适当的审计证据。约定俗成的审计重要性水平通常为净利润的5％～10％，而2001年世界通信通过转回无线电部门已提取的坏账准备，虚增4亿美元利润，占当年对外报告利润的26.6％；一笔涉及金额为5亿美元的空白记账凭证没有原始凭证和签字授权，虚构利润占当年利润的33.3％，安达信均视而不见。
七、南方保健公司（HealthSouthCorporation）案例
（一）不打自招
2002年7月颁布的Sarbanes-OxleyAct，要求美国上市公司的CEO和CFO对会计报表的真实性宣誓。2002年8月，CFO威廉·欧文斯（WilliamT.OW-ens）宣誓向SEC提交的财务资料真实可靠。2003年3月，慑于安然和世界通信造假丑闻曝光后社会公众的反响和压力，OWens向司法部门投案自首，抖搂出南方保健公司25亿美元的利润造价黑幕。
（二）舞弊手法
为了避免直接调增收入，设计了“契约调整”这样一个收入备抵账户。该账户用于记录向医疗保险机构的开票收入和预计收入之间的差额，纯属主观判断，在会计系统中不会留下交易轨迹。为了配合收入的调整，又专门设立了作为各固定资产和无形资产的次级明细的“AP汇总”科目，用以记录“契约调整”对应的资产增加。
（三）安永的审计情况
（1）安永用“被骗、愤怒和无辜”来阐述其对整个事件的态度和立场，但早在安永为南方保健2001年度的财务报告签发无保留意见之前，就有很多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为。（2）南方保健一直是安永伯明翰办事处的最大客户，2001年南方保健向安永支付的费用为370万美元，其中财务报表审计费为120万美元。（3）执行审计时，需要的资料只能向南方保健指定的两名现已认罪的财务主管索要，而审计小组成员几乎不与其他的会计人员进行交谈、询问或向其索要资料。（4）在现金科目上的审计失败是安永犯下的最致命的错误。作为财务报表中最敏感的一个项目，对现金的审查历来是财务报表审计的重点，各国的审计准则普遍要求注册会计师采用函证等标准化程序，核实存放在金融机构的现金余额，而安永竟然没有发现南方保健虚增3亿美元的现金。
（四）意义和影响
成就世界第二会计造假大王，创下了近年来上市公司财务舞弊案涉案人员最多的纪录，是Sarbanes-OxleyAct实施后美国司法部亲自督办的第一要案。Sarbanes-OxleyAct要求上市公司的CEO和CFO对会计报表的真实性宣誓，看来是一种值得借鉴的做法。
附：其他国外经典案例简析
一、里兹不动产建筑投资公司控告夏巴德（LeedsEstateBuildingandInvestmentCo.vs.Shepherd）案例
1.案情
